Hiện nay, Việt Nam đã ký kết khoảng 80 Hiệp định Tránh Đánh Thuế Hai Lần (DTTs) với nhiều quốc gia và vùng lãnh thổ trên toàn thế giới. Phần lớn các hiệp định này bao gồm các điều khoản nhằm tránh đánh thuế hai lần đối với thuế thu nhập vốn (CGT) phát sinh tại một trong hai quốc gia ký kết.
Theo quy định của các DTTs, Việt Nam không có quyền áp thuế CGT đối với việc chuyển nhượng vốn hoặc cổ phần nếu tài sản của công ty dự án tại Việt Nam không chủ yếu bao gồm tài sản bất động sản tọa lạc tại Việt Nam. Một số hiệp định nêu rõ tỷ lệ tài sản bất động sản, trong khi các hiệp định khác không quy định cụ thể. Trong trường hợp này, theo Thông tư 205/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, tỷ lệ tài sản bất động sản được xác định là 50%.
Một vấn đề thường được quan tâm là định nghĩa về “tài sản bất động sản”. Theo Bộ luật Dân sự và Luật Kinh doanh Bất động sản của Việt Nam, tài sản bất động sản bao gồm đất đai, nhà ở và các công trình gắn liền với đất.
Miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Tuy nhiên, trên thực tế, một số cơ quan thuế địa phương tại Việt Nam đã áp dụng cách hiểu mở rộng, xem “máy móc và thiết bị” lắp đặt tại các nhà máy hoặc cơ sở sản xuất là tài sản bất động sản. Cách tiếp cận này dường như nhằm tăng tỷ lệ tài sản bất động sản vượt quá 50%, từ đó từ chối quyền miễn thuế CGT của nhà đầu tư hoặc người bán nước ngoài theo DTT áp dụng. May mắn thay, Bộ Tư pháp đã ban hành phán quyết chính thức, bác bỏ cách diễn giải này của các cơ quan thuế địa phương.
Nếu quý vị đang gặp phải các vấn đề tương tự với cơ quan thuế địa phương hoặc muốn thảo luận thêm về vấn đề này, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua email:
jamesphan@hthpartners.com.vn hoặc legalenquiries@hthpartners.com.vn
