Nhiều nhà đầu tư nước ngoài, sau một thời gian hoạt động/đầu tư tại Việt Nam, cân nhắc thực hiện chiến lược thoái vốn hoặc rút vốn. Cách tiếp cận phổ biến là chuyển nhượng phần vốn góp của họ trong một công ty dự án tại Việt Nam cho một nhà đầu tư khác. Trong quá trình này, bên chuyển nhượng có thể phải chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (CGT) tại Việt Nam đối với khoản thu nhập phát sinh từ giao dịch.
Một trong những câu hỏi thường nhận được là liệu một nhà đầu tư có thể chuyển nhượng vốn với mức lỗ (tức là giá chuyển nhượng thấp hơn số vốn góp ban đầu) để tránh phải nộp CGT, hoặc chuyển nhượng ở trạng thái không lãi không lỗ.
Câu trả lời ngắn gọn là có, điều này là khả thi, với điều kiện các nhà đầu tư/bên bán có thể chứng minh được quan điểm thuế của mình một cách thỏa đáng đối với cơ quan thuế Việt Nam. Theo các quy định về quản lý thuế của Việt Nam, cơ quan thuế có quyền xem xét và bác bỏ giá chuyển nhượng được khai báo, đồng thời áp dụng “giá thị trường” nếu họ cho rằng giao dịch không phản ánh giá trị theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
Một câu hỏi phổ biến khác là liệu việc thuê một công ty định giá độc lập để thẩm định giá trị công ty dự án có thể giúp biện minh cho giá chuyển nhượng/đối giá trong hợp đồng mua bán cổ phần (SPA). Theo quy định pháp luật, việc định giá này là không bắt buộc và không có tính ràng buộc pháp lý đối với cơ quan thuế. Do đó, mặc dù một báo cáo định giá chuyên nghiệp có thể hỗ trợ cho lập trường của bên bán, nhưng nó không đảm bảo được cơ quan thuế chấp nhận.
Thuế Thu nhập từ Chuyển nhượng Vốn (CGT) tại Việt Nam
Trong hơn 20 năm kinh nghiệm hành nghề, Ông James Phan – Luật sư Thành viên của HTH & Partners đã chứng kiến nhiều trường hợp cơ quan thuế quan tâm giá chuyển nhượng vốn/đối giá trong SPA, đặc biệt là các trường hợp được khai báo ở trạng thái lỗ hoặc không lãi không lỗ. Trong những tình huống này, việc chuẩn bị một lời giải thích kỹ lưỡng và được trình bày một cách chuyên nghiệp là yếu tố then chốt để được cơ quan thuế chấp thuận.
Nếu bạn muốn tìm hiểu thêm về chủ đề này, xin vui lòng liên hệ với HTH & Partners qua email:
jamesphan@hthpartners.com.vn hoặc legalenquiries@hthpartners.com.vn
